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烏魯木齊財(cái)務(wù)代理關(guān)于印花稅的常見(jiàn)問(wèn)題解答。在我們的日常工作中小編發(fā)現(xiàn)許多納稅人對(duì)于在印花稅納稅中存在著很多的問(wèn)題，冰爺這些疑惑一直都沒(méi)解開(kāi)，今天的文章小編就主要介紹一下關(guān)于印花稅的常見(jiàn)問(wèn)題，并且對(duì)下列問(wèn)題做出解答。

印花稅是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中書(shū)立、領(lǐng)受、使用的應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)憑證所征收的一個(gè)小稅種，它具有稅負(fù)輕、稅率低、征稅面廣、納稅人自行完稅等特點(diǎn)。由于印花稅金額較小、不易控管，因此許多企業(yè)印花稅納稅遵從度較低。

印花稅

1、合同由于種種原因沒(méi)有履行，此種情況下是否需要繳納印花稅？

印花稅是一種行為稅，是在應(yīng)稅憑證書(shū)立時(shí)依法貼花。因此，購(gòu)銷(xiāo)合同一旦書(shū)立時(shí)，就需要貼花，而不是取決于該合同是否履行或者合同履行的多少貼花。印花稅貼花在前，履行在后。所以沒(méi)履行的合同應(yīng)按印花稅的規(guī)定照常貼花。

2、企業(yè)之間的借款合同是否需要繳納印花稅？

現(xiàn)如今，企業(yè)之間、特別是關(guān)聯(lián)企業(yè)之間相互借款的現(xiàn)象越發(fā)普遍。因借款簽訂的借款合同是否需要繳納印花稅；根據(jù)《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》（國(guó)務(wù)院令【1988】11號(hào)）附件《印花稅稅目稅率表》第八條規(guī)定：“借款合同是指銀行及其它金融組織和借款人（不包括銀行同業(yè)拆借）所簽訂的借款合同，并按借款金額的萬(wàn)分之零點(diǎn)五貼花”。據(jù)此，企業(yè)與銀行或其他金融機(jī)構(gòu)簽訂的借款合同需要交納印花稅，企業(yè)間借款不需要繳納印花稅。

3、境內(nèi)企業(yè)是否要為境外企業(yè)代扣代繳印花稅？

根據(jù)《關(guān)于對(duì)技術(shù)合同征收印花稅問(wèn)題的通知》（〔89〕國(guó)稅地字第034號(hào)）規(guī)定，專(zhuān)利申請(qǐng)權(quán)轉(zhuǎn)讓、非專(zhuān)利技術(shù)轉(zhuǎn)讓所書(shū)立的合同，適用“技術(shù)合同”稅目，不應(yīng)當(dāng)按照“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)”稅目繳納印花稅。

并且，目前印花稅相關(guān)文件并未明確境內(nèi)企業(yè)有為境外企業(yè)代扣代繳印花稅的義務(wù)，在辦理境外企業(yè)印花稅申報(bào)繳納時(shí)，境外企業(yè)應(yīng)當(dāng)辦理臨時(shí)稅務(wù)登記以繳納印花稅。如果境內(nèi)企業(yè)為境外企業(yè)“代扣代繳”印花稅，可能會(huì)導(dǎo)致境外企業(yè)未履行印花稅的申報(bào)繳納義務(wù)，同時(shí)境內(nèi)企業(yè)代扣代繳的印花稅也不能作為企業(yè)所得稅的扣除項(xiàng)目扣除。

4、錯(cuò)繳多繳的印花稅能否退還？

納稅人多繳的印花稅款能否辦理退稅或抵繳，要根據(jù)具體的繳納方式來(lái)確定：在“三自納稅”方式下，多貼印花稅票的，不得退稅或抵用;在按期匯總納稅方式下，多繳納的印花稅款，應(yīng)允許按稅收征管法相關(guān)規(guī)定和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求，辦理退稅或抵繳。但是除此外，印花稅暫行條例第五條規(guī)定，印花稅實(shí)行由納稅人根據(jù)規(guī)定自行計(jì)算應(yīng)納稅額，購(gòu)買(mǎi)并一次貼足印花稅票（以下簡(jiǎn)稱(chēng)貼花）的繳納辦法。為簡(jiǎn)化貼花手續(xù)，應(yīng)納稅額較大或者貼花次數(shù)頻繁的，納稅人可向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，采取以繳款書(shū)代替貼花或者按期匯總繳納的辦法。

印花稅暫行條例施行細(xì)則第二十一條規(guī)定，一份憑證應(yīng)納稅額超過(guò)五百元的，應(yīng)當(dāng)由納稅人向經(jīng)管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)?zhí)顚?xiě)繳款書(shū)或者完稅證代替貼花。因此部分情況下，錯(cuò)繳多繳的印花稅可以退還。

5、辦理印花稅按期匯總繳納有哪些注意事項(xiàng)？

根據(jù)印花稅暫行條例第七條規(guī)定，應(yīng)納稅憑證應(yīng)當(dāng)于書(shū)立或者領(lǐng)受時(shí)貼花。因此，未執(zhí)行按期匯總繳納印花稅的企業(yè)，其印花稅的納稅期限不能參照其他稅種按月申報(bào)。

《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于改變印花稅按期匯總繳納管理辦法的通知》（財(cái)稅〔2004〕170號(hào)）規(guī)定，同一種類(lèi)應(yīng)納稅憑證，需頻繁貼花的，納稅人可以根據(jù)實(shí)際情況自行決定是否采用按期匯總繳納印花稅的方式。匯總繳納的期限為一個(gè)月。采用按期匯總繳納方式的納稅人應(yīng)事先告知主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。繳納方式一經(jīng)選定，一年內(nèi)不得改變。在具體執(zhí)行上，各地都制定了相應(yīng)的管理辦法，對(duì)于納稅人“告知主管稅務(wù)機(jī)關(guān)”的方式及登記程序等均作了明確規(guī)定。如果納稅人選擇按期匯總繳納印花稅的，應(yīng)按照當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)確定的相關(guān)程序及時(shí)“告知”稅務(wù)機(jī)關(guān)，不能在稅務(wù)機(jī)關(guān)未做好相關(guān)“登記”就自行采用該方式。

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